綜合題：甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅，適用的所得稅稅率為25%。甲公司和乙公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下。資料（一）（1）2010年7月5日甲公司銷售給乙公司一批庫存商品，款項尚未收到，甲公司確認(rèn)應(yīng)收賬款702萬元，雙方約定在2011年5月31日前還清款項。2010年末甲公司對該應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備200萬元，并確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元。由于乙公司發(fā)生嚴(yán)重的財務(wù)困難，到期不能還款，2011年7月1日經(jīng)雙方協(xié)商達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，甲公司同意乙公司以其持有的可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資和一項專利權(quán)償還債務(wù)。債務(wù)重組日，乙公司抵債資產(chǎn)的有關(guān)資料如下：可供出售金融資產(chǎn)（對丙公司的股票投資）賬面價值為200萬元（其中成本明細(xì)150萬元，公允價值變動明細(xì)50萬元），公允價值為250萬元；長期股權(quán)投資（對丁公司的股票投資）賬面價值為250萬元（其中投資成本明細(xì)為200萬元，損益調(diào)整明細(xì)為50萬元），公允價值為300萬元；專利權(quán)的賬面價值為80萬元，公允價值為100萬元。另為取得對丙公司的股票投資發(fā)生了手續(xù)費2萬元。
（2）甲公司取得上述可供出售金融資產(chǎn)之后作為交易性金融資產(chǎn)核算，2011年12月31日其公允價值為300萬元。
（3）甲公司取得上述長期股權(quán)投資后，擬長期持有并采用權(quán)益法進(jìn)行核算，2011年12月31日，甲公司由于丁公司實現(xiàn)凈利潤而確認(rèn)投資收益60萬元。
（4）甲公司取得上述專利權(quán)后作為無形資產(chǎn)核算，會計攤銷年限為5年，稅法規(guī)定的攤銷年限為10年，凈殘值為0，采用直線法攤銷（會計與稅法一致）。資料（二）甲公司2009年年末為開發(fā)A新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)支出共計1500萬元，其中研究階段支出250萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為250萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為1000萬元。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。該研究開發(fā)項目形成的A新技術(shù)符合上述稅法規(guī)定，A新技術(shù)在當(dāng)期期末達(dá)到預(yù)定用途。假定該項無形資產(chǎn)從2010年1月開始攤銷。企業(yè)會計上和稅法上，對該項無形資產(chǎn)均按照10年的期限采用直線法攤銷，凈殘值為0。2011年末，該項無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，該項無形資產(chǎn)的可收回金額為700萬元，攤銷年限和攤銷方法均不改變。其他相關(guān)資料：①除上述各項外，甲公司會計處理與稅務(wù)處理不存在其他差異；②甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，預(yù)計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化；③甲公司對上述交易或事項按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。
要求：（1）編制2011年7月1日甲公司有關(guān)債務(wù)重組的會計分錄。
（2）確定甲公司取得的抵債資產(chǎn)在2011年12月31日的賬面價值及計稅基礎(chǔ)，并計算相應(yīng)的暫時性差異，填列下表。
（3）根據(jù)資料（一），計算甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費用。
（4）根據(jù)資料（二），計算甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

綜合題：甲公司為上市公司，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2015年年初"遞延所得稅負(fù)債"科目余額為0，"遞延所得稅資產(chǎn)"科目余額為320萬元，其中：因上年職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬元，因計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)60萬元，因未彌補(bǔ)的虧損確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)240萬元。該公司2015年實現(xiàn)會計利潤9800萬元，在申報2015年度企業(yè)所得稅時涉及以下事項：（1）2015年12月8日，甲公司向乙公司銷售W產(chǎn)品300萬件，不含稅銷售額1800萬元，成本1200萬元，；合同約定，乙公司收到W產(chǎn)品后4個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗估計，W產(chǎn)品的退貨率為15%。至2015年12月31日，上述已銷售產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。（2）2015年2月27日，甲公司外購一棟寫字樓并于當(dāng)日對外出租，取得時成本為3000萬元，采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。2015年12月31日，該寫字樓公允價值跌至2800萬元。稅法規(guī)定，該類寫字樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計凈殘值為0。
（3）2015年1月1日，甲公司以509.66萬元購入財政部于當(dāng)日發(fā)行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債票面金額500萬元，票面年利率6%，實際年利率為5%。甲公司將該批國債作為持有至到期投資核算，稅法規(guī)定國債利息免稅。
（4）2015年度，甲公司發(fā)生廣告費9000萬元，均以銀行存款支付。公司當(dāng)年實現(xiàn)銷售收入56800萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。
（5）2015年度，甲公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修業(yè)務(wù)而計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金200萬元，本期實際發(fā)生保修費用180萬元。
（6）2015年度，甲公司計提工資薪金8600萬元，實際發(fā)放8000萬元，余下部分預(yù)計在下年發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費100萬元。稅法規(guī)定，工資按實際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額（實際發(fā)放）2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（7）2015年12月1日，甲公司購入某上市公司股票100萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，實際支付款項1000萬元（含交易費用），2015年12月31日，其公允價值為1400萬元。甲公司上述交易或事項均按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了處理。預(yù)計在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設(shè)除上述事項外，沒有其他影響所得稅核算的因素。
要求：（1）計算甲公司2015年12月31日可抵扣暫時性差異余額及遞延所得稅資產(chǎn)余額。
（2）計算甲公司2015年12月31日應(yīng)納稅暫時性差異余額及遞延所得稅負(fù)債余額。
（3）計算甲公司2015年遞延所得稅費用。
（4）計算甲公司2015年度應(yīng)交所得稅。
（5）計算甲公司2015年度所得稅費用，并編制與所得稅有關(guān)的會計分錄。